Quel est l'impact de la suppression de DOMA sur vos impôts?

Par Kent Bone, EA

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À compter du 16 septembre 2013, la Cour suprême a annulé l'article 3 de la Loi sur la défense du mariage (DOMA) avec la décision n ° 2013-17 sur le revenu. L'IRS reconnaît désormais comme mariés les conjoints de même sexe légalement mariés conformément à leur droit national ou étranger.

Maintenant, vous, le nouveau groupe de contribuables mariés, voudrez étudier l’impact de cette décision sur vos déclarations de 2013; ainsi que les rendements des années précédentes (en supposant que ces années puissent encore être modifiées). La règle de production d’une déclaration modifiée est généralement de trois ans à compter de la date de production de la déclaration (pensez à la date d’échéance du 15 avril et non à une date antérieure), ou de deux ans à compter de la date de paiement de la taxe (dates de production tardives).).

Il est intéressant de noter que pour 2013, vous, en tant que conjoints de même sexe, aurez généralement besoin de déposer en tant que fichier conjoint (MFJ) ou fichier séparé (MFS) en fonction du meilleur résultat fiscal résultant de vos revenus et ajustements spécifiques., déductions et crédits. Mais pour 2012 et d'autres années ouvertes, le révérend Rul. 2013-17 n'exige pas de déclarations modifiées simplement parce que vous étiez légalement marié en 2012 ou avant. Autrement, les déclarations modifiées sont facultatives. Par conséquent, si vos statuts de production uniques dans les années précédentes génèrent un meilleur résultat fiscal, vous n'êtes pas obligé de modifier vos déclarations simplement à cause de la rév. Rul. 2013-17.

Lors de la modification de déclarations d'exercices antérieurs, dans la plupart des cas, le seul avantage lié à la production de la déclaration conjointe modifiée pourrait entraîner une réduction de l'impôt commun conjoint en raison des taux d'imposition communs plus bas en vigueur plutôt que du taux d'imposition unique imposé aux deux déclarations. … Mais l’inverse peut aussi être vrai, lorsqu’on combine deux déclarations uniques, le revenu imposable combiné peut donner lieu à une tranche de taux d’imposition plus élevée et donc à une obligation fiscale plus grande. Une des meilleures raisons pour une déclaration modifiée pour une année antérieure serait quand un conjoint était couvert par l’assurance maladie de l’autre conjoint et que cette partie du coût des soins de santé était incluse dans les salaires imposables. En tant que couple marié, ces dépenses de santé communes seraient exclues du revenu brut conformément au paragraphe 106 et pourraient donner lieu à un remboursement relativement important. Les taxes surpayées FICA sur les coûts des soins de santé exclus pourraient également être incluses dans ce scénario. En cas de surpaiement des taxes FICA, celles-ci seraient recouvrées auprès de l'employeur par le biais d'un remboursement direct ou d'une réduction des taxes FICA futures des employés, et non de l'IRS (voir l'Avis 2013-61).

En résumé, vous avez le temps maintenant de penser à vos possibilités fiscales avec votre conjoint, compte tenu de la rév. Rul. 2013-2017, et devrait entamer une conversation avec votre conseiller fiscal sur la manière dont cette décision peut avoir un impact optimal sur l'état du dépôt pour vous et votre conjoint en 2013 et les années précédentes. Au moment d'écrire ces lignes, l'IRS n'a pas donné de directives spécifiques sur la manière de joindre les deux déclarations uniques déposées en une déclaration commune modifiée. Restez donc vigilant et vérifiez auprès d'un préparateur fiscal qualifié pour comprendre quelles options sont les meilleures pour vous et votre conjoint.