Impôts dus par rapport aux impôts payés: les taux d'imposition expliqués

Le taux d’imposition américain sur les sociétés s’élève à 35% pour les sociétés gagnant plus de 18,3 millions de dollars par an, ce qui inclut presque toutes les grandes sociétés ouvertes, dont la plupart gagnent des centaines de milliards de dollars par an. Pourtant, de nombreuses entreprises déclarent des «dépenses» d’impôts sur le revenu inférieures à la moitié et paient en réalité moins de 10%. Comment se peut-il?

Commençons par une terminologie:

• Taux d'imposition statutaire: Le taux officiel fixé par le gouvernement. Le taux d’imposition fédéral américain applicable aux grandes entreprises est actuellement de 35%.
• Taux d'imposition effectif: Le taux effectivement dû après les déductions autorisées. Cela inclut les taxes dues aux gouvernements nationaux et étrangers. Il comprend également le montant dû dans la période en cours et le montant que la société est autorisée à différer et à payer ultérieurement. Ce chiffre figure dans les états financiers d’une entreprise sous la rubrique «Charge d’impôts» ou «Provisions pour impôts».
• Taux d’imposition payé: montant effectivement versé au gouvernement des États-Unis en pourcentage du bénéfice avant impôts.

L’outil de calcul du taux d’imposition des entreprises Investmentmatome indique à la fois le taux d’imposition effectif et le taux d’imposition payé.

Un exemple typique:

• Une entreprise gagne 100 $ en revenu avant impôt.
• Le taux d’imposition légal aux États-Unis est de 35%.
• La société doit théoriquement 35 $ (35% de 100 $).
• Toutefois, la société est autorisée à prendre une déduction de 40 USD pour la recherche et le développement afin d'encourager les investissements américains dans l'innovation scientifique.
• Le revenu imposable diminue à 60 $ (100 $ - 40 $ = 60 $)
• Le taux légal est appliqué au revenu imposable pour calculer 21 $ est dû (60 $ x 35% = 21 $)
• Le taux effectif (21%) correspond au montant dû après toutes les déductions (21 $) divisé par le revenu gagné (100 $).
• Toutefois, la société est autorisée à différer le paiement de 11 dollars de ces taxes à l’année prochaine ou ultérieurement, en raison de différences temporelles entre les codes comptable et fiscal.
• Impôt exigible actuel réduit à 10 $ (21 $ - 11 $ = 10 $)
• Le taux d'imposition payé (10%) correspond au montant effectivement versé au gouvernement cette année (10 $), divisé par le revenu gagné (100 $).

Ajustements du revenu entraînant des différences entre les taux d’imposition prévus par la loi et effectifs

• Crédits de recherche et développement
• Différences de taux d’impôt sur les bénéfices étrangers / Revenus déjà imposés hors des États-Unis
• Intérêt exonéré d'impôt
• Intérêts non-majoritaires
• Déduction pour activités de production nationales
• Règlements IRS
• Déductions de fabrication
• Différences de base pour les ventes d'actifs
• Différences fiscales de l'assurance-vie
• Modifications de la provision pour moins-value
• Dépréciation de l'achalandage

Ajustements du revenu entraînant des différences entre les taux d’imposition effectif et réellement payé

• Différences temporelles entre le code de comptabilité et de taxe
  • Les charges fiscales sont calculées selon les normes comptables, qui peuvent différer du code des impôts officiel.
    • Différences de comptabilisation des produits: les normes comptables reconnaissent les produits lorsque ceux-ci sont gagnés, et non lorsque les fonds sont collectés, mais le code des impôts peut ne pas exiger le paiement tant que les fonds ne sont pas en caisse.
    • Différences d’évaluation des actifs: les méthodes permises pour amortir un actif à long terme sont différentes aux fins de la communication de l’information financière (comptabilité) et de la fiscalité.
  • Ces différences temporelles donnent lieu à des actifs et passifs d’impôts différés sur les états financiers (rapports comptables) qui peuvent être dus aux autorités fiscales plusieurs années plus tard ou être annulés par des pertes futures.
• Le revenu est imposable dans un pays étranger et exempt d’impôt américain.
  • Le pays de domicile est souvent choisi intentionnellement pour réduire au minimum les impôts dus
  • Le taux d'imposition américain étant supérieur à presque tous les pays du monde, certaines entreprises américaines tentent de reconnaître les revenus dans des pays étrangers où les taux d'imposition sont moins élevés.