Réduire votre revenu pour échapper à l'impôt minimum de remplacement

Par Geoffrey M. Zimmerman, CFP

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Si vous avez été touché par l’impôt minimum de remplacement fédéral l’année dernière ou si vous pensez l’être cette année, il est temps de réfléchir à votre planification fiscale. Il y a peut-être encore des façons d'échapper à l'AMT. Discutez avec votre fiscaliste de la meilleure stratégie pour vous, mais un moyen d’éviter l’AMT est de réduire votre revenu minimum imposable alternatif (AMTI) au point où l’AMT est inférieur à l’impôt ordinaire.

Comment ça marche

L’AMT est une méthode alternative de calcul de l’impôt sur le revenu parallèle au système fiscal normal. Dans le système ordinaire, le revenu imposable détermine en grande partie la tranche d'imposition dans laquelle vous vous trouvez. J'appellerai cela le «revenu imposable normal» (RTI). Avec l'AMT, certains types de revenus, exemptions et déductions détaillées sont également pris en compte dans le montant de votre revenu imposable. Vous devez calculer à la fois votre RTI et votre AMTI pour déterminer votre impôt à payer pour chaque système. Ensuite, vous payez le plus élevé.

Pour trouver votre AMTI, calculez votre RTI, puis ajoutez certains types de revenus qui ne sont normalement pas inclus. Les exemples incluent le revenu provenant de l'exercice d'options d'achat d'actions incitatives, les intérêts exonérés d'impôt sur les obligations à revenus industriels - un certain type d'obligation municipale - et l'amortissement. Vous rajoutez également certaines déductions telles que les taxes foncières, les impôts sur le revenu, les amortissements et les intérêts sur les prêts sur valeur nette. Enfin, même si les déductions pour frais médicaux sont toujours autorisées, le seuil pour demander la déduction en vertu de l’AMT est plus élevé qu’en vertu de la RTI. Ainsi, en vertu de l’AMT, moins de vos frais médicaux seront déductibles.

Tous les exemples ci-dessus sont des exemples d'éléments de préférence AMT. Plus le nombre et la quantité d'éléments de préférence que vous avez par rapport à votre revenu sont élevés, plus vous êtes susceptible d'être touché par la TMA.

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Échapper à l'AMT

Éviter l'AMT impliquera soit des stratégies qui réduisent à la fois votre RTI et votre AMTI, soit des stratégies qui réduisent votre AMTI par rapport à votre RTI. Discutez avec votre conseiller des éléments suivants:

Cotisations de retraite: Maximisez vos contributions à des régimes de retraite qualifiés tels que votre 401 (k). Les cotisations réduisent votre revenu brut ajusté ainsi que votre revenu imposable, que vous soyez ou non touché par l’AMT. Réduire votre AGI peut être important car, à mesure que votre AGI augmente, votre capacité à utiliser des déductions détaillées diminue lentement. Les cotisations de régime qualifiées vous aident également à économiser en vue de la retraite.

Rémunération différée: Si votre société vous offre l'accès à un plan de rémunération différée non qualifié - essentiellement une promesse de l'employeur de conserver les actifs jusqu'à une date ultérieure - vous pouvez choisir de reporter le revenu dans le plan. En différant la rémunération, vous différez également l'imposition du montant versé au régime, ainsi que de toute croissance, jusqu'à ce que vous retiriez l'argent, généralement lorsque vous quittez votre emploi ou prenez votre retraite. Le choix de reporter le revenu ne prend normalement effet que l’année suivante, mais il peut toujours affecter la planification de fin d’année pour l’année en cours. Travaillez avec votre conseiller pour peser le pour et le contre de cette stratégie de réduction des revenus.

Déductions détaillées: Le type, le nombre et le montant des déductions que vous prenez sont des facteurs clés pour déterminer si vous devez payer l’AMT ou l’impôt sur le revenu normal. Envisagez de reporter certaines déductions détaillées si vous tombez sous le régime de l'AMT. Par exemple, l’impôt sur le revenu de l’État peut être une déduction détaillée en vertu de l’impôt ordinaire, mais pas en vertu de l’AMT. Si vous effectuez des paiements d’impôts estimés, votre paiement du quatrième trimestre est dû au plus tard le 15 janvier. Donc, si vous examinez votre situation fiscale en décembre et constatez que vous allez tomber sous le TFP de l’année en cours, mais éventuellement pas l'année suivante, vous choisiriez de différer le paiement de l'impôt par l'État après le 1er janvier, au lieu de le faire cette année.

Dons de bienfaisance: Si cette année est une année de revenus anormalement élevés, envisagez de faire un don plus important que la normale. C’est ce que l’on appelle «regrouper» plusieurs années de dons de bienfaisance. Vous pouvez donner directement à des œuvres de bienfaisance ou par le biais d'un fonds conseillé par un donateur offert par un courtier ou une fondation communautaire. Les dons à ces fonds sont déductibles au cours de l’année de contribution. Une fois que vous avez fait le don, l’argent peut être distribué à des organisations caritatives au fil du temps, selon vos souhaits.

Options d'achat d'actions incitatives: Avec les options d’achat d’actions incitatives, vous n’avez généralement pas à payer d’impôt sur le revenu ordinaire correspondant à la différence entre le prix d’exercice des options (le prix de levée prévu dans votre contrat) et le cours de l’action à la date de levée. Ceci est connu comme l'élément de négociation. Si vous avez exercé et détenu des ISO au cours de l'année en cours et prévoyez être soumis à l'AMT, envisagez de vendre tout ou partie des actions avant la fin de l'année.Si vous vendez le titre avant d'avoir atteint les périodes de détention requises - au moins deux ans à compter de la date d'attribution et au moins un an à compter de la date d'exercice - la vente entraîne une disposition disqualifiante. Cela fait de la portion du revenu imputable à l'élément de négociation RTI, et non pas un élément de préférence AMT.

Si vous envisagez une décision disqualifiante pour réduire le TMA, vous devez le faire la même année que l’exercice. Un exercice d'une ISO peut déclencher l'AMT, dans l'année de l'exercice, et un événement fiscal ordinaire, si vous vendez des actions au cours de l'année civile suivant l'année de l'exercice, mais avant que les périodes de détention qualifiées ne soient remplies.

Si, à la fin de l'année civile en cours, vous constatez que vous êtes assujetti à l'AMT et que vous avez décidé de conserver les actions achetées par le biais de l'exercice d'un ISO, assurez-vous de disposer de suffisamment d'argent (en particulier pour payez votre facture d’impôts ou respectez d’autres obligations à court terme) sans avoir à vendre les actions à titre de disposition disqualifiante.

Autres stratégies: Vous devriez également rechercher d'autres moyens de réduire votre fardeau fiscal dans le cadre de l'AMT et du système fiscal normal. Par exemple, vous pouvez investir dans des obligations municipales exonérées d’impôt (en évitant les obligations à revenus industriels) plutôt que dans des obligations imposables, ou vous pouvez vous inscrire au plan de déduction médicale avant impôts de votre employeur afin de réduire votre salaire.

Ne tardez pas

Rencontrez votre conseiller fiscal et votre conseiller financier pour évaluer votre niveau de risque AMT et trouver des moyens de l'éviter ou d'en réduire l'impact. Prenez rendez-vous pour une réunion de planification fiscale de fin d'année en novembre ou début décembre. D'ici là, vous aurez une assez bonne idée de ce à quoi ressembleront votre revenu, vos déductions détaillées et votre exposition aux éléments de préférence pour l'année, et de ce que vous pouvez faire de plus avant la fin de l'année d'imposition.

Geoffrey M. Zimmerman, CFP, est conseiller principal et responsable de la conformité avec Partenaires financiers Mosaic.