Dons de charité 101

Par Tanina Frouge Linden, CFP^®

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À la fin de l’année, beaucoup pensent à faire des cadeaux à leurs nobles causes. En fait, les Américains aisés devraient donner plus de 110 milliards de dollars à leurs organismes de bienfaisance préférés cette année.

Un don à une entité à but non lucratif est un excellent moyen de soutenir des causes qui vous tiennent à cœur. Ces dons vous permettent non seulement de vous sentir bien, mais peuvent également réduire ce que vous devez à Oncle Sam le 15 avril.

Qui: Pour que votre don soit déductible des impôts, le bénéficiaire doit être un organisme de bienfaisance qualifié. Les contributions à un individu, une organisation politique ou un candidat ne sont jamais déductibles. Exempt Organization Select Check, une base de données en ligne consultable disponible sur IRS.gov, répertorie la plupart des organisations éligibles pour recevoir des contributions déductibles. En outre, les églises, les synagogues, les temples, les mosquées et les organismes gouvernementaux sont éligibles pour recevoir des dons déductibles, même s'ils ne figurent pas dans la base de données.

Quoi: Le montant de la déduction pour bienfaisance d’un donateur est généralement limité à 50% de son revenu brut ajusté total (AGI) et peut être limité davantage, en fonction du type de contribution et du type d’organisation. Un contribuable peut reporter la partie inutilisée de la déduction pour bienfaisance pendant cinq ans.

L'avantage fiscal du don est basé sur la tranche d'imposition marginale de l'individu. Pour une personne située dans la tranche d'imposition du revenu de 35%, un don en espèces de 1 000 $ réduirait son impôt à payer du montant du don x 35%, ou 350 $.

Toutes les manœuvres politiques qui ont conduit à la loi américaine sur les contribuables (American Taxpayer Relief Act) de 2012 ont jeté une nouvelle clé dans les travaux en rétablissant la limitation de Pease. Cette disposition réduit le total des déductions détaillées de 3% de tout revenu dépassant le seuil de 250 000 USD pour les particuliers ou de 300 000 USD pour les couples mariés, ce qui a un impact sur l'avantage fiscal des contributions caritatives.

Où: Pour pouvoir déduire le montant de votre contribution, vous devez détailler vos retenues et déposer une annexe A. Si vos contributions autres qu'en espèces pour l'année dépassent 500 USD, vous devez également remplir le formulaire 8283.

Points supplémentaires à considérer:

• Les dons de biens non monétaires sont généralement évalués à la juste valeur marchande - le prix auquel le bien se vendrait sur le marché libre. Les vêtements usagés et autres objets personnels valent généralement beaucoup moins que le prix que vous avez payé pour les acheter.
• Vous devez disposer d'une trace écrite de votre don pour pouvoir déduire tout don en espèces, quel qu'en soit le montant. La plupart des organismes de bienfaisance légitimes reconnaissent tous les cadeaux avec une lettre de remerciement, qui satisfera à cette exigence.
• Une évaluation est presque toujours nécessaire pour des articles spécialisés tels que bijoux, pierres précieuses, peintures, antiquités et autres objets d'art.
• La valeur des actions et des obligations correspond à la juste valeur marchande à la date d'évaluation / de don. La JVM est le prix moyen entre les prix de vente cotés le plus élevé et le plus bas à cette date. En outre, les plus-values ​​à long terme sur les titres donnés ne sont pas imposées. Pour les titres non liquides, votre conseiller fiscal utilisera une formule plus complexe pour déterminer la JVM aux fins de l’impôt.
• Immobilier - Parce que chaque pièce est unique et que son évaluation est compliquée, une évaluation détaillée par un évaluateur professionnel est nécessaire.
• Intérêt dans une entreprise - La JVM de tout intérêt dans une entreprise, telle qu'une entreprise à propriétaire unique ou une société de personnes, correspond au montant qu'un acheteur consentant paierait pour l'intérêt après avoir pris en compte tous les facteurs pertinents tels que l'emplacement, la réputation, les revenus, etc..
• Une contribution de conservation qualifiée est un don d'un bien immobilier présentant un intérêt à une organisation qualifiée, à utiliser uniquement à des fins de conservation. L'organisation doit s'engager à protéger les objectifs de conservation du don et à disposer des ressources nécessaires pour faire respecter les restrictions. De plus, votre contribution ne doit être faite que pour le plaisir du public en général ou d'une politique de conservation clairement définie par le gouvernement fédéral, des États ou des autorités locales.

Dons de bienfaisance des IRA

Dans le passé, les propriétaires d’IRA âgés de 70 ans et demi étaient autorisés à faire des dons de charité jusqu’à concurrence de 100 000 dollars directement à partir de leur crédit et à faire en sorte que ces dons soient considérés comme une distribution minimale requise. Cette règle a expiré à la fin de 2011, mais en vertu de la loi américaine "American Taxpayer Relief Act" ("ATRA"), les personnes âgées d'esprit charitable auront à nouveau cette option pour 2013. Vous n'obtiendrez pas de déduction pour la contribution caritative, mais vous éviterez toutes les taxes sur ce retrait et il comptera comme votre RMD.

Pour être admissibles, les fonds doivent être transférés directement par le fiduciaire de l'IRA à l'organisme de bienfaisance éligible. Tous les organismes de bienfaisance ne sont pas admissibles. Par exemple, les fonds conseillés par les donateurs et les organisations de soutien ne sont pas des bénéficiaires éligibles.

Fiducies et fonds de bienfaisance

Pour ceux qui souhaitent faire un don de manière plus structurée et plus généreuse ou léguer une partie substantielle de leur succession à un ou plusieurs organismes de bienfaisance, un «organisme de bienfaisance» peut être la solution. Les fiducies de bienfaisance peuvent prendre l’une des deux formes suivantes: une fiducie principale de bienfaisance et une fiducie résiduaire de bienfaisance. Une troisième option qui élimine la création d'une fiducie dans son ensemble est un fonds de revenu en gestion commune.

Une fiducie principale de bienfaisance fournit à l'organisme de bienfaisance un flux de revenus correspondant à un nombre d'années fixe; à la fin de la période, les actifs de la fiducie sont restitués au cédant / donateur ou à un bénéficiaire non caritatif désigné.Le donateur reçoit une déduction fiscale immédiate lorsqu’il fait le don, correspondant à la valeur actuelle du flux de revenus futurs.

En revanche, une fiducie résiduelle de bienfaisance fournit un flux de revenu au cédant ou à un bénéficiaire non caritatif, soit pour un nombre fixe d’années, soit pour la vie, tandis que l’organisme de bienfaisance reçoit le capital résiduel de la fiducie à la fin de la période ou après le décès de tous les autres bénéficiaires. Le montant transféré à un organisme de bienfaisance en vertu d'une fiducie résiduaire de bienfaisance donne droit à une déduction fiscale pour les successions de bienfaisance au décès du constituant.

Toute personne intéressée par la création d’une fiducie de bienfaisance devrait soit demander l’aide d’un bon avocat de la succession, soit la plupart des grandes organisations caritatives et universités disposent d’excellents départements de dons planifiés qui peuvent aider à structurer de tels dons.

Un fonds de revenu en commun est composé de dons qui sont mis en commun et investis ensemble. Les revenus du fonds sont distribués aux participants et aux bénéficiaires nommés du fonds en fonction de leur part du fonds. En tant que donateur du fonds, vous pouvez choisir de recevoir des versements trimestriels à vie et, à votre décès, la valeur de l'actif sera transférée aux bénéficiaires.

La hausse des Fonds conseillés par les donateurs

Parmi les très riches, les fondations familiales ont longtemps été des véhicules communs pour les dons de bienfaisance. Au cours des dernières années, cependant, de plus en plus de familles ont abandonné les fondements en faveur de fonds plus simples et moins coûteux, recommandés par les donateurs.

Les fonds conseillés par les donateurs («DAF») ont enregistré une croissance remarquable dans presque tous les indicateurs, y compris les actifs sous gestion, le total des contributions et le montant total des subventions, selon le National Philanthropic Trust. Les avoirs des comptes de fonds conseillés par les donateurs ont augmenté de 7,21 milliards de dollars en 2012; Le total des actifs sous gestion dans tous les comptes de fonds conseillés par les donateurs s'élevait à 45,35 milliards de dollars, soit une augmentation de 18,9% et la poursuite de la forte trajectoire de croissance amorcée en 2011. L'augmentation marquée pourrait s'expliquer en grande partie par l'incertitude changements proposés au code des impôts qui auraient une incidence sur les dons de bienfaisance.

Chaque année, de plus en plus de fonds recommandés par les donateurs sont créés par rapport aux fondations privées. Parmi les dix plus grands DAF, quatre sont nationaux (Fidelity, Schwab, Vanguard, National Philanthropic Trust), quatre sont des fondations communautaires locales (Silicon Valley, New York, Kansas City et Chicago), et deux sont religieuses (National Christian Foundation et Jewish Communal Fonds).

Croissance du fonds avec conseil des donateurs comparée à celle d'autres véhicules de charité (valeur en dollars d'actifs en milliards)

	2011	2012	% Changement
Fonds conseillés par les donateurs	$ 38.1	$ 45.4	18.9%
Action de reste des organismes de bienfaisance (CRUT)	$ 86.9	$ 85.2	-1.9%
Fondations privées **	$ 540.1	$ 556.4	3.0%
Fiducies de rente résiduelle de bienfaisance (CRAT)	$ 7.1	$ 6.4	-9.7%
Les fiducies principales de bienfaisance (CLT)	$ 20.9	$ 23.7	13.1%
Fonds de revenu en commun (FRP)	$ 1.3	$ 1.3	-4.3%

Source: rapport du National Philanthropic Trust

UNE fonds conseillé par le donateur est un véhicule de donation philanthropique administré par un sponsor. Il permet aux donateurs d'établir et de financer le compte en versant au sponsor des contributions irrévocables et déductibles des impôts et en recommandant des subventions provenant de ces fonds à d'autres organisations caritatives.

La commodité est un facteur important car ces fonds évitent le travail des fondations familiales, y compris la gestion d'un conseil d'administration et la réalisation d'audits. «Ils sont très faciles à utiliser», déclare Sarah Libbey, présidente de Fidelity Charitable, qui gère l’un des plus importants fonds aux États-Unis. «Il n’ya pas de paperasse et tout est en ligne. Établir une fondation privée est un réel engagement de temps et de responsabilité fiduciaire. »Contrairement aux fondations privées dont les exigences en matière de rapport sont plus complexes, les fonds conseillés par les donateurs permettent également aux donateurs de faire des dons de manière anonyme. Avec les fonds conseillés par les donateurs, les dons peuvent être faits au nom des fonds et non au nom des membres de la famille qui donnent l'argent ou les biens.

La flexibilité est un autre facteur favorable. Outre les chèques, de nombreux DAF acceptent les actions cotées en bourse, les actions privées de sociétés des sociétés C et S, les biens immobiliers, les assurances sur la vie, les œuvres d'art et diverses collections.

Un autre avantage est le traitement fiscal plus favorable accordé à ces fonds. En tant qu'organisme de bienfaisance public, les donateurs peuvent déduire jusqu'à 50% de leur AGI pour leur don. En revanche, les dons à des fondations privées ou familiales ne permettent que des déductions allant jusqu'à 30% de l'AGI.

En cette période de générosité, nous espérons que vous avez trouvé ce document utile. Veuillez vérifier auprès de votre comptable ou de votre conseiller fiscal pour vous assurer que tout conseil est adapté à votre situation particulière.