Posséder des actions de votre employeur dans un plan fourni par l'employeur? Passer à un IRA peut ne pas être votre meilleure option.

Par Lisa Hay

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La règle générale est que lorsque vous changez de société ou que vous prenez votre retraite, vous devez transférer votre 401k sur un IRA. Toutefois, si vous possédez des actions de la société, cela peut ne pas être votre meilleure option.

Si vous détenez les actions de votre employeur dans le régime fourni par votre employeur, une section spéciale de la loi fiscale vous permet de payer des taux d'imposition des gains en capital plus bas sur l'action si toutes les conditions suivantes sont remplies:

• Vous vous séparez du service de votre employeur;
• Le plan est distribué en une somme forfaitaire;
• Le stock a été acheté par vos contributions avant impôts et vos allumettes d’employeur.

L’appréciation nette non réalisée (NUA) du titre n’est pas imposée lors de la distribution, elle est imposée aux taux d’imposition des gains en capital lors de la vente. Seule la base du stock est reconnue en tant que distribution imposable.

Prenons l'exemple suivant:

Kevin prend sa retraite de son travail chez XYZ, Inc. Son 401-k contient 1,1 million de dollars d'actions XYZ. L'administrateur de 401 km informe Kevin qu'il dispose d'une base de 300 000 dollars US et de 800 000 dollars US NUA. Au lieu d'incorporer le 401K dans un IRA, Kevin choisit de retirer les actions en vertu des règles fiscales de la NUA.

La base de 300 000 $ est réputée être une distribution du 401-k et est sujette à l’impôt sur le revenu. Si Kevin est inférieur à 55 ans, un impôt de 10% pour pénalité de retrait anticipé. Les NUA de 800 000 USD ne sont PAS taxés lors de la distribution. Si Kevin vend les actions lors de la distribution, celles-ci seront imposées à titre de gain en capital à long terme. Si Kevin conserve les actions, il peut reporter l'impôt jusqu'à ce qu'il vende. Tout autre gain à court terme réalisé sur le titre sera imposé comme un gain en capital à court terme; tout gain réalisé depuis plus d'un an est imposé à titre de gain à long terme.

Notez que la détermination de la base et de la NUA est faite par l'employeur ou le plan.

Les participants qualifiés au régime détiennent souvent un mélange d’actions de la société et d’autres investissements. Dans ce cas, la distribution forfaitaire renverrait les actifs non NUA et non les NUA.

Prenons l'exemple suivant:

Laura prend une distribution forfaitaire de son plan 401-société. Le solde de son plan de 450 000 $ comprend 80 000 $ des actions de son employeur. Le solde de ses actifs est en fonds communs de placement. Son plan l'informe qu'elle dispose d'une base de 30 000 dollars. Laura transfère (dans un transfert fiduciaire à fiduciaire) les placements de fonds de placement de 370 000 $ et effectue une distribution des actions. Elle paiera l’impôt sur le revenu (et tout impôt sur les pénalités de retrait anticipé applicables) sur une base de 30 000 $. Sa NUA de 50 000 USD sera imposée aux taux d’imposition des gains en capital lorsqu’elle sera vendue.

Lors d'une distribution d'actions NUA, il est conseillé de ne pas mélanger les actions NUA avec les actions d'employeur déjà détenues dans un compte imposable. Il faut créer un compte séparé pour la détention du stock NUA.

En général, un jeune employé qui change d’emploi et qui dispose d’une petite NUA décidera probablement de transférer son action dans un IRA de reconduction, tandis qu’un retraité de 70 ans faisant face à des distributions minimales requises imminentes prendra probablement la distribution de NUA. De toute évidence, si le montant de NUA dans un plan est important, prendre la distribution de NUA serait attrayant.

Les considérations avancées suivantes concernant NUA nécessitent l'aide d'un spécialiste des régimes de retraite professionnels:

• Survoler la base de l'employeur dans le plan et prendre en charge la distribution de la NUA uniquement.
• Contribution de la distribution de NUA à une fiducie résiduaire de bienfaisance (une autorisation par lettre privée de l’IRS sera nécessaire).

Les bénéficiaires d'un régime de retraite peuvent également bénéficier des règles NUA. L'IRS considère qu'il s'agit d'un revenu relatif à un défunt (IRD). La NUA est imposée aux taux de l'impôt sur les gains en capital lors de la vente, et les bénéficiaires ont droit à une déduction sur tout impôt sur les successions attribuable à la NUA.

Si la NUA est distribuée et conservée jusqu'au décès, les bénéficiaires ne bénéficient pas d'une évaluation plus poussée de la NUA (celle-ci conserve son caractère de NUA et devient un revenu au titre d'un défunt imposé comme un gain en capital à long terme). Toute plus-value des actions au-delà de la NUA est éligible à une valorisation accrue.

La décision de reconduire les actions de l'employeur ou de prendre la distribution NUA est une décision quantifiable. Si vous ne savez pas comment chiffrer les avantages potentiels, consultez un professionnel pour obtenir des conseils.