Impôt net sur le revenu de placement des particuliers

La surtaxe ne s'applique qu'au revenu de placement net, de sorte que les contribuables sans revenu de placement net ne seront pas assujettis à la surtaxe, quel que soit leur revenu brut ajusté. Par conséquent, un contribuable célibataire qui ne tire son revenu que d'un salaire de 1 500 000 $ ne sera pas soumis à la surtaxe puisqu'il ne dispose d'aucun revenu de placement net.

Le revenu de placement net est la somme de trois catégories différentes de revenu et de déductions. Chaque catégorie de revenu étant isolée, les contribuables ne sont pas en mesure de compenser les gains d'une catégorie par des pertes d'une autre catégorie.

Catégorie 1:

Cette catégorie comprend tous les intérêts, dividendes, rentes, redevances et loyers (loyers ne provenant pas d'un commerce ou d'une entreprise). Cela comprend également les intérêts, les dividendes et les redevances qui sont transférés à un contribuable sur leurs K-1 provenant d'un commerce ou d'une entreprise. Les intérêts, les dividendes et les redevances provenant de partenariats d'investissement et de fonds de couverture sont également inclus dans la catégorie. À l'heure actuelle, tous les intérêts, dividendes et redevances provenant de partenariats d'investissement et de fonds de couverture seront inclus, qu'ils soient classés dans la catégorie des activités commerciales ou des échanges.

Les déductions courantes pour les revenus de la catégorie 1 sont les intérêts débiteurs, les dépenses de placement et l’impôt sur le revenu attribué par l’État. Ces dépenses peuvent être déduites du revenu de la catégorie 1, mais uniquement dans la mesure où elles sont déductibles de l’année en cours. C’est là que le processus se complique, mais en résumé, cette déduction sera limitée par des facteurs tels que la limitation des frais d’investissement, le plafond de 2% sur les déductions détaillées diverses et la limitation Pease ressuscitée qui limite un certain nombre de déductions détaillées. La répartition des déductions autorisées en fonction du revenu net de placement est complexe et dépasse le cadre de cet article, mais les contribuables et les préparateurs ne devraient pas se fier aveuglément à leur logiciel de calcul de taxe pour le calculer car il s'agit d'une toute nouvelle taxe et il faut s'attendre à des erreurs logicielles.

Catégorie 2:

La deuxième catégorie concerne les revenus passifs qui ne sont pas déjà inclus dans les première et dernière catégories. Cette catégorie comprendrait les revenus provenant d'une activité commerciale ou d'une entreprise à laquelle le contribuable ne participe pas de manière significative. Les revenus alloués à un commanditaire d'une société de personnes exploitant des restaurants seraient inclus dans cette catégorie. De même, les revenus alloués à un membre d'une société à responsabilité limitée gérée par un membre qui ne participe pas matériellement seraient inclus dans cette catégorie.

Les contribuables peuvent déduire les pertes passives non autorisées de l'année en cours et des années précédentes lors du calcul du revenu de catégorie 2, mais les pertes passives converties en pertes ordinaires lorsqu'un contribuable met fin à sa participation dans l'activité passive ne peuvent pas être utilisées pour compenser un revenu passif.

Catégorie 3:

La troisième catégorie comprend les gains résultant de la disposition de biens, tels que les gains provenant d'actions, d'options, de commissions, de biens immobiliers et d'autres biens non utilisés dans un commerce ou une entreprise.

Des déductions pour les pertes en capital de l'exercice en cours et des exercices précédents, les intérêts financiers sur investissement, les investissements et les impôts sur le revenu alloués peuvent être déduites, mais tout comme les déductions de la catégorie 1, les déductions doivent être autorisées sous forme de déduction d'impôt sur le revenu plus correctement réparties.

Le revenu de placement net d’un contribuable serait la somme des trois catégories s’il dispose d’un revenu positif. Par conséquent, si un contribuable avait un revenu d’intérêts de 100 000 $, (100 000 $) de pertes passives, ainsi que des gains en capital de 50 000 $ et aucune déduction, son revenu de placement net serait de 150 000 $. Les pertes passives ne peuvent pas être utilisées pour compenser le revenu d’intérêt ou les gains en capital.

Calcul de la taxe

Une fois que le contribuable a déterminé son revenu de placement net, il peut calculer sa surtaxe de 3,8%. La surtaxe de 3,8% s’applique uniquement au bailleur du revenu de placement net ou du montant que le revenu brut ajusté du contribuable dépasse la limite. Si un seul contribuable avait un revenu d’intérêts de 300 000 $ sans aucune déduction, son revenu de placement net serait de 300 000 $, mais son revenu brut ajusté ne dépasserait la limite que de 100 000 $ (300 000 $ à 200 000 $), de sorte que la surtaxe de 3,8% serait appliquée aux bailleur des deux, 100 000 $.

Exemple:

Tom est célibataire et son revenu pour 2013 est le suivant: salaires de 195 000 $, intérêts créditeurs de 15 000 $, revenus passifs de 8 000 $ et pertes en capital de (25 000 $).Tom a également engagé des frais d'intérêts et des frais de placement de 3 000 et 4 000 $.

Le revenu brut ajusté de Tom serait de 215 000 $ (195 000 + 15 000 + 8 000 à 3 000 pour la perte en capital autorisée). Son revenu de placement net pour l'année serait de 20 000 $ (intérêts débiteurs de 15 000 $ + 8 000 $ - 3 000 $). La surtaxe de 3,8% est appliquée au bailleur sur le revenu de placement net ou sur le dépassement du revenu brut ajusté du contribuable. Dans le cas présent, ce plafond serait de 200 000 $ pour un contribuable unique. Le revenu brut ajusté de Tom dépasse la limite de 15 000 USD (limite de 215 000 à 200 000 €) et son revenu de placement net est de 20 000 USD. Tom paierait donc la surtaxe de 3,8% sur 15 000 USD pour un impôt sur les investissements de 570 USD.

De nombreux contribuables seront surpris par cette nouvelle taxe en avril, et les contribuables concernés par la nouvelle surtaxe devraient réévaluer leurs paiements d’impôt estimés et voir si des augmentations pourraient être nécessaires. En outre, la complexité de la répartition de la déduction admissible pour le revenu de placement net peut dissuader de nombreux contribuables et préparateurs de prélever des déductions sur le revenu de placement net.