Appréciation nette non réalisée: une stratégie souvent négligée pour les actions de l'employeur

par J. Kevin Stophel

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De nombreuses sociétés proposent aux employés des régimes qualifiés d’achat d’actions de la société ou autorisent les contributions de la société en titres de sociétés d’une autre manière. Bien qu’il soit plus courant que les grandes sociétés cotées en bourse offrent des régimes d’achat d’actions, les plus petites sociétés privées le proposent également. Si vous avez acheté des actions de la société par le biais d’un tel plan, voici une bonne nouvelle: vous disposez d’un outil d’allégement fiscal permettant de réduire votre facture fiscale.

La publication 575 de l’IRS fournit des indications pour calculer l’impôt sur le montant imposable d’une distribution forfaitaire, ce qui peut constituer un meilleur choix dans certains cas. Une distribution forfaitaire est une alternative au transfert d'un solde de plan qualifié dans un nouveau plan de retraite d'entreprise qualifié ou dans un compte comme un IRA. Une distribution forfaitaire de titres d'employeurs - actions de sociétés, obligations ou certaines débentures - offre une option permettant de différer l'impôt sur la plus-value nette non réalisée (NUA) sur les titres. NUA est l’augmentation nette de la valeur des titres pendant qu’ils étaient dans la fiducie de régime qualifiée.

Par exemple, supposons que Harry travaille pour la société cotée en bourse P depuis 20 ans et participe au plan d’achat d’actions des salariés de la société. Pendant ce temps, Harry a acheté 20 000 dollars d’actions P par report de salaire au plan. Le solde de son plan est de 80 000 USD, ce qui représente sa base de 20 000 USD, plus une appréciation des actions de 60 000 USD.

Harry a 65 ans et part à la retraite et réfléchit à ce qu'il faut faire avec ce plan. Il peut le garder dans le plan de l'entreprise, mais il devra garder les investissements concentrés dans le stock P, la seule option disponible dans le plan. Ou, il peut rouler le stock, ou le produit de la vente du stock, dans un IRA. Il peut aussi prendre une somme forfaitaire et tirer parti des règles de la NUA pour réduire son fardeau fiscal.

Si Harry accepte une distribution forfaitaire de l’action P, il ne sera alors tenu de payer que l’impôt sur le revenu ordinaire sur ses 20 000 $. L’appréciation de l’action, la NUA, qui s’élève à 60 000 $, sera traitée comme un gain à long terme lorsque Harry vendra ou échangera l’action. Toute croissance au-delà de la base et de la NUA sera imposable aux taux de plus-value en fonction de la période de détention suivant la distribution.

Cela signifie que Harry devra payer l’impôt sur le revenu ordinaire de ses 20 000 dollars en actions uniquement lorsqu’il sera distribué. S'il détient le stock pendant un an ou plus après la date de distribution avant de vendre le stock, le montant NUA et le gain supplémentaire au-delà du NUA seraient imposés aux taux de plus-values ​​à long terme plutôt qu'aux taux d'imposition ordinaires, qui sont plus élevés. Étant donné que les distributions provenant des IRA seront imposées aux taux d'imposition ordinaires, la stratégie NUA peut réduire les factures d'impôt au fil du temps.

Si l'action de la société verse des dividendes qualifiés et que Harry se situe dans la tranche d'imposition de 10% ou 15% à la retraite, un taux d'imposition de 0% s'appliquerait aux dividendes reçus. Et même si Harry vend une partie de son stock chaque année et reste dans la fourchette des 10% ou 15%, son taux de plus-value en capital à long terme pourrait être de 0%. Dans certains cas, la stratégie NUA peut générer d'importantes économies d'impôt sur un départ à la retraite de 20 ou 30 ans par rapport aux distributions de l'IRA, qui sont imposées comme un revenu ordinaire.

Mais il est important de suivre les règles pour être éligible aux avantages fiscaux. N'oubliez pas qu'une distribution forfaitaire admissible au traitement NUA est limitée au solde de sécurité de l'entreprise du participant détenu dans chaque type de plan qualifié (plan de retraite, d'intéressement ou de bonus) distribué au cours de la même année d'imposition, payé en raison de:

• Décès du participant au régime
• Le participant devient totalement ou définitivement invalide
• Le participant au régime atteint l'âge de 59 ans et demi
• Le participant quitte l'entreprise

Si les règles ne sont pas suivies de près, vous pourriez être exposé à plus d'impôts que prévu, ce qui peut s'avérer moins avantageux que l'option de roulement.

Cela dit, les régimes qualifiés comprenant des titres d'employeur sont admissibles au traitement fiscal NUA, ce qui constitue un autre outil dans votre boîte à outils pour la planification de la retraite. S'il est appliqué correctement, le traitement fiscal NUA peut être utile pour minimiser les impôts pendant la retraite. Comme les règles peuvent être source de confusion, il est sage de demander l’aide d’un fiscaliste qui peut vous aider à mettre en place un processus de distribution conforme. Si vous devez en parler comme une option une fois que vous avez informé votre courtier ou votre conseiller financier de votre situation au lieu que votre conseiller reconnaisse l’avantage potentiel, vous devrez probablement trouver un nouveau conseiller.

Si elle est correctement utilisée, une stratégie NUA appliquée aux actions de l'entreprise peut vous aider à atteindre la sécurité de votre retraite.